Расчеты прочим операциям счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям

73 счет бухгалтерского учета это специальный счет, который используется для отражения обобщенной информации о суммах прочих выплат, которые осуществляет организация в пользу сотрудников. Какие виды выплат проводятся по счету 73 и какими проводками они отражаются Вы узнаете из нашей статьи.

На 73 счете используют следующие субсчета:

Предприятия использую счет 73 для проведения прочих расчетов с персоналом, исключая выплаты подотчетным лицам и расчеты по оплате труда. К таким выплатам, как правило, относят материальные пособия, займы на льготных условиях и т.п., которые отражаются проводкой:

Учет выданного материального пособия

Сотруднику ООО «Колорит» Свиридову П.Р. выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка. Сумма выплаты — 24.500 руб.

В учете ООО «Колорит» были сделаны записи:

Учет компенсации за пользование личным имуществом сотрудника

Между АО «Светофор» и сотрудником отдела продаж Коноваловым К.Д., заключен договор, по которому Коновалов передает свой автомобиль «Светофору» для использования в производственных целях. Договором предусмотрено, что:

• автомобиль используется Коноваловым для доставки продукции АО «Светофор» заказчиками;
• оплата за пользование автомобилем ежемесячно составляет 3.840 руб.;
• АО «Светофор» компенсирует Коновалову стоимость ГСМ, затраченных при использовании автомобиля.

По итогам марта 2015 Коновалов израсходовал топливо на сумму 4.125 руб.

Операции по выплате компенсации Коновалову отражены в учете такими записями:

Выдача займов за счет организации

Сотруднику АО «Мега Строй» Быковой Л.П. выдан заем в размере 104.000 руб. Заем выдан .2015, срок погашения установлен 31.01.2016. Согласно условий договора:

• процент за пользование займом — 3% годовых;
• сумма займа погашается ежемесячно равными частями, сумма процентов — разово по факту полного погашения долга;
• средства в счет погашения удерживаются из зарплаты Быковой Л.П.

Ставка рефинансирования ЦБ за весь период действия договора — 9,5%.

Для отражения займа в учете бухгалтер АО «Мега Строй» сделал расчет:

• сумма процентов по договору — 1.564 руб. (104.000 руб. * 3% / 365 дней * 183 дня);
• сумма процентов с учетом 2/3 ставки рефинансирования — 2.795 руб. (104.000 руб. * 8% *2/3 / 365 дней * 183 дня);
• размер налоговой базы НДФЛ — 1.231 руб. (2.795 руб. — 1.564 руб);
• сумма НДФЛ для удержания с дохода Быковой — 430 руб. (1.231 руб. * 35%).

В учете АО «Мега Строй» были сделаны записи.

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".

В любой организации могут возникать расчеты со своими сотрудниками. Прежде всего, расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") и по подотчетным суммам (учитываются на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"). Составитель плана счетов предполагает, что все другие виды расчетов должны учитываться на отдельных субсчетах счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Тут, прежде всего, выделяется субсчет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам". Они возникают в связи с тем, что администрация организации иногда выдает ему заем, как правило, беспроцентный, (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и каких-то иных нужд). Если сотрудник получает заем, то счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам" дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение процентов, то на их начисление делается запись:

Дебет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам"
Кредит 91.2 "Прочие доходы"

• или заем с процентами будут погашены;
• или заем с процентами полностью и/или частично не будут погашены.

В первом случае записи очевидны, они, как правило, будут зависеть от того, за счет чего будет возвращаться долг:

• если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 "Касса";
• если через банк - Дебет 51 "Расчетные счета";
• если из заработной платы - Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Во всех случаях кредитуется счет 73.1 "Расчеты по предоставленным займам".

На субсчете 73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается среднемесячным заработком работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. К таким случаям относится и полная материальная ответственность, которую сотрудник несет в соответствии с договором о полной материальной ответственности, заключенным с администрацией предприятия. Случаи полной материальной ответственности установлены статьей 243 ТК РФ.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются.

В статье 246 ТК РФ говорится: "Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества".

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).

При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ). Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать согласно статье 138 ТК РФ 70%.

Задолженность работника по возмещению ущерба отражается на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" "Расчеты по возмещению материального ущерба":

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
Кредит 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса"
Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

или при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности:

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Выше указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" на счет финансовых результатов:

Дебет 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба") и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

Пример

По результатам инвентаризации товаров была установлена недостача товара на сумму 180 руб. по продажным ценам. Торговая наценка составляет 20% от покупной цены товара. По расчету товарных потерь в результате естественной убыли установлена недостача в пределах норм естественной убыли в размере 42 руб. Рыночная (с наценкой) цена товара на день инвентаризации составила 170 руб.

Рассмотрим два варианта отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию товарных потерь:

Вариант 1 . Оперативный учет ведется по покупным ценам (таблица 1).
Вариант 2 . Оперативный учет ведется по продажным ценам (таблица 2)

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по покупным ценам

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации при ведении учета по продажным ценам

Аналитический учет расчетов ведется с каждым сотрудником обособленно.

73 счет бухгалтерского учета – это способ отражения информации обо всех расчетах с сотрудниками компании за исключением подотчетных сумм и заработной платы. В список учитываемых на счете операций могут входить предоставленные займы на жилье или его строительство, возмещение сумм по материальной ответственности и многие другие расчеты.

Характеристика счета

Для правильного отражения хозяйственных операций по счету 73 необходимо понимать его структуру. Так какой же точно 73 счет: активный или пассивный? Счет учитывает расчеты с персоналом, которые могут отражать как средства, так и источники организации. В связи с такой характеристикой, счет является активно-пассивным с односторонним сальдо по дебету и проявляет признаки активного счета.

Начальный дебетовый остаток означает наличие задолженности сотрудника перед организацией. Значение можно найти в бухгалтерском балансе прошлого отчетного месяца в группе статей "Дебиторская задолженность".

Аналитический учет на счете 73

Для организации бухгалтерского учета расчетов с сотрудниками по операциям, не связанным с заработной платой и подотчетными суммами, используется синтетический 73 счет. В зависимости от типа расчетов открывают субсчета первого уровня.

Например, организация может использовать:

• 73.1 – для отражения расчетов по предоставленным работнику займам;
• 73.2 – для учета сумм материального ущерба.

В качестве займа организация предоставляет работнику сумму на строительство дома, аренду жилья и на прочие имущественные нужды.

Материальный ущерб начисляется в зависимости от вида ответственности. Полная компенсация затрат предполагает погашение всей суммы ущерба, частичная – удержание суммы, не превышающей среднемесячный заработок сотрудника.

На каждого работника организации необходимо открывать субсчет второго уровня для более качественного ведения бухгалтерского учета и систематизации данных.

Корреспонденция с другими счетами

Бухгалтерский счет 73 по дебету отражает увеличение дебиторской задолженности. Это может означать выдачу денег из кассы или с расчетного счета, отнесение материального ущерба или брака на конкретного сотрудника и прочие операции по выдаче или начислению долговой суммы. 73 счет дебетуется со счетами:

• учета денег (V раздел);
• производственных затрат (раздел III);
• расчетов;
• финансового результата.

Кредит счета означает уменьшение дебиторской задолженности путем ее погашения и корреспондирует с дебетом счетов по учету:

• товаров;
• денег;
• расчетов с персоналом по зарплате или расчетов с дебиторами и кредиторами;
• финансового результата.

Стоит запомнить, что увеличение долга сотрудника всегда будет отражаться в дебете счета, а уменьшение – в кредите.

Проводки по субсчету 73.1

73 счет может иметь несколько субсчетов, использование которых регламентирует учетная политика организации. Условно примем, что компания применяет субсчет 73.1 для учета расчетов с сотрудниками по предоставленным им займам.

Как видно из таблицы, организация вправе удержать сумму долга из заработной платы сотрудника. Если же удержанных средств все равно не хватает для погашения суммы займа, остаток списывают на финансовый результат (сч. 91.2).

Учет на субсчете 73.2

Субсчет 73.2 может быть использован для отражения сумм материального ущерба, которые сотрудник должен возместить в установленный срок.

Если работник не выплачивает требуемую сумму, используется счет 70 для списания ущерба из заработной платы. Информация о конечной сумме материального ущерба собирается при помощи данных бухгалтерского учета.

Удержание сумм из заработной платы работника обычно совершают с его письменного заявления, которое необходимо подать в течение двух недель со дня обнаружения нанесенного ущерба. Вычет из оплаты за труд не должен превышать сумму среднемесячного заработка работника.

Расчеты на счете 73 по иным операциям

Помимо распространенных платежей по возмещению материального ущерба и выплате предоставленного займа, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" используется с целью:

• удержания подотчетных сумм, если они не могут быть списаны из заработной платы работника;
• выплаты сотруднику денежных компенсаций за использование личного имущества для рабочих целей;
• списания затрат или потерь от брака;
• отражения долговой суммы от продажи работнику форменной одежды;
• учета суммы, требуемой к возврату, за проданное организацией работнику недвижимое имущество или оказанные услуги.

В случае необходимости на каждую из перечисленных операций открывают соответствующие субсчета.

Проводки по прочим субсчетам счета 73

Рассмотрим хозяйственные операции по счету 73, для которых могут быть открыты субсчета.

Счет дебетуется всякий раз, когда у компании перед сотрудником возникает долговое обязательство или же в случае выплаты самой организацией причитающихся выплат по компенсации.

Проводки по кредиту счета 73

73 счет кредитуется при совершении работником платежа по ранее выставленным суммам или при начислении компенсационных выплат.

73 счет бухгалтерского учета – это один из способов отражения расчетов с сотрудниками. Не все платежи и взыскания можно отразить на счетах 70 и 71, что и объясняет использование дополнительного счета, упрощающего ведение учета.

73 счет бухгалтерского учета – это удобный регистр для бухгалтеров, чтобы отображать финансовые операции сотрудников с предприятием, не затрагивая оплату труда и подотчетные суммы, взятые ими для различных производственных нужд.

Он представлен с наименованием «Расчеты с персоналом по прочим операциям» из Плана счетов, с помощью которого работают все коммерческие организации вне зависимости от их формы собственности, если экономисты ведут учет деятельности двойной записью.

Любой гражданин, устраиваясь на работу, рассчитывает на долгосрочное сотрудничество . У руководства свои планы на профессиональный контингент. В результате возникает связь между сотрудником и работодателем в сфере финансовых отношений, которая может быть как положительной, так и отрицательной.

Порой недостаточно учета только по оплате за труд или затратам, выданными средствами из кассы на подотчет. Работнику предоставляют займ на приобретение недвижимости или по его вине произошел материальный ущерб предприятию, тогда потребуется зафиксировать прочие операции с ним стороной учреждения.

На 73 счете бухгалтер отражает все хозяйственные операции с персоналом, источником средств на нём является компания . Этот учетный инструмент характеризуется как активно-пассивный. Если в нём присутствует односторонний дебетовый остаток с признаками активности на счете, значит, работник имеет долг перед предприятием.

Для правильного использования счета 73, грамотного отражения финансовой операции нужно понять его структурность, цель и методы применения.

Целью создания отдельного учета явились ситуации, которые возникают в организациях:

• выдан займ;
• произведены удержания за материальную недостачу;
• оплачен ущерб за пользование автомобилем;
• возмещены затраты за телефон.

Выведенный остаток от расчетов с работниками по прочим финансовым взаимодействиям участвует в формировании баланса, поэтому важно знать следующие моменты :

• вся материальная основа, имущество предприятия, денежный эквивалент относятся к активным счетам;
• поступления, что являются средством доходности, разносятся на пассивные.

Активные счета представляют собой размещение средств, принадлежащих организации. Сюда входят:

• товары;
• готовая продукция;
• деньги.

Для их состава и строения характерно:

• все поступающие материалы в денежном эквиваленте отражены в приходе;
• списывают суммы в графе кредит;
• остаток как начальный, так и конечный имеет дебетовое сальдо.

С помощью пассивных счетов контролируются передвижения денег от источников, которые принадлежат тому предприятию, от чьего имени ведут бухучет.

Следует учесть :

• источник увеличился, значение разносят в кредит, уменьшился – в дебет;
• остаток как в начале, так и в конце отчетного периода кредитовый.

В общих проводках имеются взаимодействия между активными и пассивными счетами .

Из анализа следует, что регистр, на котором учитывают все операции связанные с персоналом, стоит под номером 73. Он принадлежит:

• к активно-пассивному счету, на котором дебетовый остаток говорит о долге рабочего, кредитовое сальдо – компании;
• разрез аналитического учёта представляет движение средств между сотрудниками организации.

Правильная корреспонденция позволяет контролировать соблюдение всех норм и правил, отрегулировать статьи баланса.

Особенность аналитического учета

Расчеты с работниками по различным мероприятиям проводят на синтетическом 73 счете. Бухгалтеру для полного обхвата всех производственных манипуляций необходимо открыть несколько субсчетов .

Чтобы определить границы между синтетическим и аналитическим бухучетом, нужно провести параллель.

С помощью синтетического фиксирования происходит сбор обобщенной информации под одним тезисом.

К этому виду может принадлежать информация о следующих предметах :

• имуществе;
• обязательствах;
• производственных операциях с определенными экономическими признаками.

Аналитическим учетом ведется контроль за лицевыми, материальными счетами, сгруппированными детально и показывающими конкретное хозяйственное мероприятие в синтетическом счете.

Так, в счете 73, если с рабочими ведутся финансовые отношения в этом направлении, то на каждого фигуранта заводят отдельную строку, так как запись зависит от принадлежности операции к определенной функции, причины, по которой появилось цифровое значение и проводка.

Финансовый руководитель, рассчитываясь с сотрудниками, использует 73 счет в определенных случаях : работнику выдают займ, оказывают материальную помощь или производят компенсационные выплаты.

Все операции должны строго соответствовать положениям в законодательных актах:

Полному освобождению от налоговых и страховых удержаний подлежит единовременные начисления:

• пострадавшим от стихийных бедствий и террористических актов;
• родственникам умершего работника;
• на похороны;
• при усыновлении или рождении детей.

Часто сотрудник пользуется личными предметами, механизмами, оборудованием для нужд организации. В обязанность руководства входят выплаты компенсаций по этому поводу, о чем говорит законодательство в ст. 188 ТК РФ.

73 счет в основном имеет корреспонденцию с наиболее приемлемыми инструментами, счетами на которых происходит движение денег на предприятии:

• если приход 73, то расход – 99, 84, 71, 51, 23;
• когда кредит 73, то дебет – 50, 70, 91, 51, 76, 99.

Список может быть продолжен, так как он зависит от размеров компании, сколько в ней за месяц или день происходит производственных событий. Важно понять, что сумма в приходе показывает, насколько увеличился дебиторский долг.

Процедура означает :

• кассир выдал наличные;
• бухгалтер провел оплату через банк;
• материальный ущерб, брак нанес конкретный сотрудник;
• выдача или начисление долговых сумм.

При этом происходит дебетование со счетами :

• ведущими денежный учет;
• на которых размещены производственные затраты;
• расчеты;
• финансовые результаты.

Если рабочий задолжал предприятию, эта сумма будет отражена в приходной строке, погашение покажет кредит. Учетной политикой каждой фирмы регламентируется использование и количество субсчетов.

Если финансист решил для учета выдачи ссуд использовать субсчет 73.1, то хозяйственные операции будут выглядеть в следующих проводках :

• работник взял из кассы деньги на ремонт – 73.1 / 50;
• произошли банковские перечисления для строительства – 73.1 / 51;
• сотрудник внёс в кассу задолженность – 50 / 73.1;
• погашение долга произошло на расчетный счет – 51 / 73.1;
• удержание сумм из зарплаты – 70 / 73.1;
• списанный организацией невозвращенный долг – 91.2 / 73.1.

Руководство имеет право удержать задолженность из заработка должника. Когда этого недостаточно, остатки переходят в списание в качестве финансового результата.

Учет на субсчетах и их закрытие на примерах

Считается, что все операции по финансовым расчетам с персоналом происходят на одном обобщенном счете. Но случаев много, все они разные по своим причинам возникновения и характеру.

Бухгалтера открыли дополнительные субсчета, направления каждой проводки будут следующими :

1. Взаиморасчет с заёмщиком на приобретение дома, квартиры. Этот субсчет активный, проводка отображает фактически выданную сумму по приходу, когда она начнет погашаться, деньги зачислят в кредит.
2. Персонал может нанести материальный вред предприятию, обнаружится инвентаризационная недостача, хищение с определением виновного. Цифры, которые определили для взыскания, вносят на активный субсчет, при этом в приход ставят начисление, в расход — его погашение.

Например, выявлена недостача ТМЦ на складе при инвентаризации. Материала не хватает по расчету его фактической себестоимости в размере 40000 руб.

На рынке это сырьё стоит 50000 руб. Виновник согласен добровольно возместить недостачу.

Бухгалтер должен провести:

• 94 / 10 – 40000, сумма в ревизию;
• 2 / 94 – 40000, деньги отнесены как ущерб на недостачи;
• 73 / 98 – 10000, разница себестоимости и рыночной стоимости;
• 51 / 73 – 45000, погашенный долг;
• 98 / 91.1 – 10000, списано значение, превышающее фактическую стоимость.

Следующее взаимодействие между двумя сторонами можно выразить в учете компенсационных выплат за использование личного имущества.

Компания и рабочий заключили договорное обязательство о передаче машины на перевозку продуктов.

В договоре сказано:

• владелец автомобиля будет доставлять заказчикам товар;
• он будет получать за это 4000 руб. каждый месяц;
• фирма возместит затраты на бензин.

За определенный период было израсходовано денег на заправку машины в размере 3000 руб.

В журнале проводок будут отражены следующие записи :

• 44 / 73.1 — 4000 – начисление;
• 1 / 51 – 4000 – перечисление на расчетный счет рабочего;
• 44 / 73.1 — 3000 – сумма, которую отразил расчетчик по путевому листу;
• 1 / 51 – 3000 – заплатили за топливо работнику;
• 99 / 68 – 825 – запись налогового начисления.

Отражение проводок по выдаче займа в размере 100000 руб. выглядит следующем образом, если учесть, что деньги получены 1.08.2016, а погасить нужно 31.01.2017г.

• 1 / 51 – 100000 руб. – банковское перечисление на счет заёмщика;
• 70 / 73.1 – 16666 руб. — по ведомости на зарплату, как месячный платёж;
• 1 / 91.1 – 250 руб. — проценты согласно договору;
• 70 / 73.1 — 18170 руб. — последняя долговая оплата с процентами;
• 70 / 68 – 440 руб. — удержание из заработка;
• 68 / 51 – 440 руб. — бюджетное перечисление.

По договорному условию:

• процентная ставка – 3% за год пользования деньгами;
• погашение происходит каждый месяц в равных частях, проценты вычтут за раз вместе с окончанием оплат;
• вычеты будут проходить из зарплаты.

Понадобится значение рефинансированной ставки ЦБ, известно, что за время договорных условий она была равна 9,5%.

Расчет представляет пункты:

• процентное начисление на основании договора – 1504 руб. (100000 * 3% / 365 * 183 суток);
• проценты, вычисленные от 2/3 банковской ставки – 2673 руб. (100000 * 8% * 2/3 / 365 * 183);
• НДФЛ – 1259 руб. (2673 — 1504);
• сумму, которую нужно удержать с зарплаты работника – 440 руб. (1259 * 35%).

Получение идеальной балансовой ведомости возможно только после тщательных разносок, правильных проводок, ежедневно, на протяжении всего отчетного периода.

В данном видео-уроке можно ознакомиться с подробной информацией по счету 73.

Специальный 73 счет в бухгалтерии предназначается для отражения всевозможных расчетов в пользу сотрудников фирмы, кроме подотчетных и зарплатных сумм. Какие именно выплаты имеются в виду? Как выполняются проводки по сч. 73? Рассмотрим все нюансы на типовых примерах.

73 счет бухгалтерского учета – это…

Помимо обязательного начисления вознаграждения за труд работников, учитываемого на 70 счете, и оплаты подотчетных сумм, израсходованных по авансовым отчетам и списываемых по сч. 71, в организациях могут возникать и другие виды выплат персоналу. К примеру, это предоставление заемных средств или же взыскание сумм по недостачам от порчи/потери ТМЦ. 73 счет в бухгалтерии используется с целью учета дополнительных видов расчетов с работниками фирмы.

Какие субсчета открываются к сч. 73:

• Счет 73.01 – предназначается для отражения данных по предоставленным займам на различные цели и нужды.
• Счет 73.02 – используется для ввода сведений по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию по неосторожности, в результате хищения и пр.
• Счет 73.03 – здесь могут отображаться все прочие виды операций. Это такие нетипичные выплаты как – подотчетные суммы, невозможные к удержанию из зарплаты; компенсации за эксплуатацию личного транспорта в служебных целях; долги работника перед предприятием за форменную одежду, проданное имущество, ТМЦ и т.д.

Таким образом, 73 счет бухгалтерского учета – это один из основных расчетных счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. Аналитический учет организуется в разрезе по каждому физлицу и договору отдельно. Чтобы разобраться в том, как выполняется корреспонденция счета 73, необходимо определить, по какому принципу происходит формирование оборотов и сальдо на этом счете.

73 счет – активный или пассивный?

Счет 73 относится к активно-пассивным счетам, то есть может иметь сальдо как по дебету, так и по кредиту с отражением данных по средствам и их источникам. При этом дебетовый остаток показывает величину задолженности сотрудника перед компанией. В свою очередь кредитовый остаток формирует долг предприятия перед физлицом-работником. Финансовая характеристика счета 73 понятна, а вот как происходит взаимодействие с другими счетами?

Корреспонденция 73 счета

Фактическое отражение видов расчетов происходит по дебету сч. 73 (на отдельных субсчетах) в корреспонденции с денежными и прочими счетами. Это затратные счета ( , 28, , 20); денежные – 50, 52, 51, 57; расчетные – 62, 71, 79, ; итоговые – 91, 99, 98, 94. Если специалист, к примеру, получает заем, сч. 73 дебетуется, а источник выдачи (50, 52, 51) кредитуется.

Списание сумм может производиться за счет различных источников путем внесения операции по кредиту сч. 73 в корреспонденции со счетами погашения дебиторской задолженности – 50, 52, 51, 41, 76, 70, 94, 91, 99.

73 счет – проводки

На практических примерах разберемся в детальных проводках.

Пример 1. Учет выдачи денежного займа сотруднику компании

Менеджеру организации в 2017 г. выдан денежный заем на 60 000 руб. на льготных условиях – 5 % годовых. Погашение производится ежемесячно через удержание из зарплаты равными суммами по 5250 руб. Предположим, что ключевая ставка ЦБ = 9 %. Проводки по операциям за май:

• Д 73.1 К 51 – 60 000 руб. перечислены с р/счета сотруднику.
• Д 73.1 К 91.1 – 254,79 руб. начисление % выполняется на последнюю отчетную дату каждого месяца.
• Д 50 К 73.1 – 5254,79 сотрудник погасил очередную сумма долга.
• Д 70 К 68.1 – отражено начисление подоходного налога с образовавшейся материальной выгоды в размере 48 руб. Расчет: 60 000 руб. х (2/3 (9 % – 5 %)) х 31 день / 365 дн. = 135,89 сумма матвыгоды, НДФЛ берется в размере 35 %.

Пример 2. Учет обнаруженной в процессе проведения инвентаризации имущества недостачи ТМЦ

При инвентаризации обнаружена недостача в сумме 10 000 руб. Списание выполняется по нормам естественной убыли на 3000 руб., остаток отнесен на виновное лицо. Проводки:

• Д 94 К 10 – 10 000 руб. отражен факт недостачи.
• Д 44 К 94 – 3000 руб. списана на коммерческие расходы часть недостачи.
• Д 73.2 К 94 – 7000 руб. списана на виновника оставшаяся сумма.

Пример 3. Учет начисления компенсации за эксплуатацию работником в служебных целях личного легкового автомобиля

Инженер Сидоров Е.Г. на основании договора с работодателем использует свою машину для работы. Размер компенсации установлен в сумме 2500 руб. (1200 – в пределах норм, 1300 – сверх). Проводки:

• Д 44 К 73.3 – 1200 руб. отражено начисление компенсации в пределах нормы.
• Д 44 К 73.3 – 1300 руб. отражено начисление компенсации сверх нормы.
• Д 73.3 счет К 50 – 2500 руб. выданы наличностью.